รายได้เป็น0

รายได้ยังไม่มี

รายจ่ายมาเต็ม

หักภาษีได้ไหม? หรือต้องทิ้งฟรี? 

ช่วงเวลาที่น่าหนักใจที่สุดของคนทำธุรกิจไม่ใช่ตอนไม่มีรายได้แต่เป็นตอน "ก่อร่างสร้างตัว" เงินหมุนออกทุกวัน ทั้งค่าจ้างพนักงาน ค่าเช่าออฟฟิศ ค่าที่ปรึกษา แต่ "รายได้" ยังไม่เข้ากระเป๋าสักบาท คำถามโลกแตกที่ผมเจอบ่อยคือ "อ.ปราบครับ เงินที่ผมจ่ายไปตอนบริษัทยังไม่มีรายได้เนี่ย คุณสรรพ์เค้ายอมให้เราหักเป็นรายจ่ายได้ไหม? เค้าจะสงสัยอะไรผมไหมว่า ทำไมมีแต่ควักจ่าย ไม่มีรับเข้า หรือเพื่อความปลอดภัยอย่านำมาหักรายจ่ายเลย ผมต้องยอมทำใจควักเนื้อฟรีๆ?"

ตั้งแต่เริ่มจดทะเบียนตั้งบริษัทเพื่อทำธุรกิจ 2,000 ร้าน ไม่ได้เขียนผิดครับผมลงทุน 2,000 บาทต่อร้าน แฮ่..ล้อเล่นครับ ผมทำธุรกิจโปรเจกต์ใหญ่มาก ซึ่งก็เหมือนกรุงโรมที่ไม่สามารถ สร้างเสร็จในวันเดียวครับ ต้องใช้เวลาเตรียมการเป็นปี ปีแรกผ่านไปต้องลงทุนก่อสร้างอาคารโรงงาน, สำนักงาน, เครื่องจักร รายได้หลักแทบจะเป็นศูนย์ (มีแค่ดอกเบี้ยรับนิดหน่อย) แต่ "รายจ่าย" สิครับ มหาศาล!

ก้อนแรกผ่านมา ค่าใช้จ่ายบริหารทั้งเงินเดือนพนักงาน, ค่าเช่าสำนักงาน, ค่าสอบบัญชี, ค่าน้ำค่าไฟ, ค่าเดินทาง, ค่ารับรอง และค่าที่ปรึกษาทั่วไป รวมแล้วประมาณ 17.5 ล้านบาท ก้อนที่ 2 ก้อนที่สาม ก็เลยผ่านไป ไม่ว่าค่าที่ปรึกษาโปรเจกต์, ค่าจ้างผู้เชี่ยวชาญมาศึกษาความเป็นไปได้ (Feasibility), ค่าวิ่งเต้นอันนี้ล้อเล่นบ้านเราไม่มี, ค่าออกแบบโครงสร้างเงินทุน รวมกว่า 97.5 ล้านบาท

ปาดเหงื่อคิดในใจ ปีแรกผ่านมาได้ปีหน้าค่อยว่ากันใหม่ แต่อดสบายใจไม่ได้ว่า อย่างน้อยก็ไม่ต้องเสียภาษี เหมือนตอนทำธุรกิจในนามบุคคลธรรมดา ขาดทุนก็ยังต้องเสียภาษี ยังไม่ทันได้สบายใจ กูรูบางท่านก็ทักว่า บริษัทคุณยังไม่เปิดดำเนินการจริง รายจ่ายพวกนี้ถือเป็น 'รายจ่ายก่อนการดำเนินงาน' (Pre-operating expense) ทั้งหมดจะเอามาหักเป็นค่าใช้จ่ายตูมเดียวในปีนี้ ไม่ได้นะ! ต้องรอตัดจ่าย หรือถือเป็นทรัพย์สินรอตัดบัญชี" เอาวะ อย่างน้อยหักเป็นรายจ่ายทั้งจำนวนไม่ได้ แต่อย่างน้อยปีนี้ก็ยังไม่เสียภาษี แต่ถ้าปีหน้าเกิดมีกำไรงานคงงอก ค่อยไปแก้ปัญหาเอาปีหน้า จะยื่นแบบวันสุดท้าย แล้วไม่ทันโดนปรับอีก

แยกประเภทรายจ่าย

เปลี่ยน "ขาดทุน" เป็น "กำไรในอนาคต"

หยุดคิดสักนิดก่อนยื่นแบบ หากเรานำรายจ่ายทั้งหมดไปรวมเป็นรายจ่ายเพื่อการลงทุนและคำนวณหักค่าเสื่อมราคาและสึกหรอแม้ว่าปีนี้จะขาดทุนทางภาษีน้อยลง และนำส่วนที่เหลือไปหักในปีต่อไปจนครบจำนวนฟังดูเหมือนจะดี แต่จริงๆ คือเสียโอกาส! หากเราย้อนกลับไปดูรายละเอียดของค่าใช้จ่ายจะพบว่าเราสามารถแบ่งรายจ่ายออกเป็น 2 ประเภทอย่างชัดเจนคือ

1. รายจ่ายก้อนบริหาร 17.5 ล้านบาท (Revenue Expenditure) อัดแน่นไปด้วยหยาดเหงื่อ และหยดน้ำตา เอ๊ย..ประกอบด้วย เงินเดือน, ค่าเช่า, ค่าไฟ, ค่าสอบบัญชี, ค่ารับรอง, ค่าเดินทาง ฯลฯ รายจ่ายเหล่านี้ เป็นรายจ่ายที่เกิดขึ้นและใช้ประโยชน์ได้ครั้งเดียว คุณสรรพ์ท่านเคยพูดให้ฟังอย่างน่ารัก น่าฟังว่า เป็น "รายจ่ายเพื่อหากำไรหรือเพื่อกิจการโดยเฉพาะ" นำไปหักเป็นรายจ่าย เพื่อคำนวณกำไรสุทธิได้ ทั้งจำนวน ไม่ต้องรอตัดบัญชีตามอายุการใช้ประโยชน์

ประโยชน์ที่มองไม่เห็นเพราะการนำรายจ่ายที่จ่ายไป มาหักได้ทันทีในปีที่ยังไม่มีรายได้ จะทำให้ บริษัทมี "ผลขาดทุนสุทธิทางภาษี" (Tax Loss) ก้อนโต ซึ่งสามารถยกไป "หักกลบกำไร" ในปีที่มีกำไรได้ ที่สำคัญสะสมไว้หักได้ถึง 5 รอบระยะเวลาบัญชี! (เปรียบเสมือนคุณมีคูปองส่วนลดภาษี 17.5 ล้านบาท เก็บไว้ใช้ตอนรวย)

2. รายจ่ายก้อนโปรเจกต์ 97.5 ล้านบาท (Capital Expenditure) ไม่ว่าจะเป็นค่าศึกษาความเป็นไปได้, ค่าขอสัมปทาน, ค่าที่ปรึกษาก่อสร้าง อันนี้คุณสรรพ์ท่านให้ความคิดความเห็นแต่ต้องเชื่อว่า เป็นรายจ่ายเพื่อให้ได้มาซึ่ง "กรรมสิทธิ์" หรือ "สิทธิสัมปทาน" หรือ ”รายจ่ายในการสร้างทรัพย์สิน” ถือเป็นการลงทุน (Capital Expenditure) ตามมาตรา 65 ตรี (5) จะนำมาหักเป็นรายจ่าย เพื่อคำนวณกำไรสุทธิตูมเดียวไม่ได้ แต่ให้ทยอยหักเป็นค่าเสื่อมราคา และสึกหรอตามอายุการใช้งานจะ 5, 10, 20 ปีก็ว่าไป สุดท้ายเงินก้อนนี้ไม่สูญเปล่า แต่จะถูกทยอยตัดเป็นค่าใช้จ่ายปีละ 9.75 ล้านบาท ไปอีก 10 ปี ช่วยลดภาษีระยะยาวแบบยั่งยืน

สรุปว่าไม่ได้มีรายได้ไม่ได้ผิด ไม่ต้องกลัวหากไม่ได้ซ่อนเร้น ส่วนราายจ่าย ที่เกิดขึ้นก่อนมีรายได้ สามารถนำมาหักเป็นรายจ่ายได้หมด หากจ่ายไปจริงเพื่อการทำธุริจ ขอแค่เก็บให้หมดทุกเม็ด ใบเสร็จรับเงิน, ใบกำกับภาษี, ใบรับเงินจากการซื้อสินค้า หรือจ่ายค่าบริการเก็บมาให้หมด เพื่อใช้เป็นหลักฐานในการหัก รายจ่าย ตอนจะบันทึกบัญชีก็บอกน้องชีทำแยกประเภทให้ขาด ถ้าเป็นค่าใช้จ่ายเพื่อการดำเนินงาน เช่น เงินเดือน, ค่าเช่า -> ลง Expense หักภาษีได้เลย (สร้าง Tax Loss Carry Forward) ถ้าเป็น ค่าก่อสร้าง/ค่าสิทธิ (Setup Cost) -> ลง Asset (ทรัพย์สิน) แล้วทยอยหักค่าเสื่อม

อย่าปล่อยให้ความเข้าใจผิดว่า "ไม่มีรายได้ ห้ามลงรายจ่าย" มาทำให้คุณเสียสิทธิประโยชน์ทางภาษี ที่ควรจะได้ ปรึกษานักบัญชีมืออาชีพ เพื่อแยกประเภทค่าใช้จ่ายให้ถูกต้อง แล้ว "ตัวเลขขาดทุน" ในวันนี้ จะเป็น "กำไร" ของคุณในวันหน้าครับ!

#PreOperatingExpenses #รายจ่ายก่อนดำเนินงาน #ภาษีเงินได้นิติบุคคล #SME #StartUp #วางแผนภาษี #LossCarryForward #ค่าเสื่อมราคา #รายจ่ายฝ่ายทุน