หักแต่ไม่หัก

เช่าเครื่องจักรจากเมืองนอก

ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (WHT) 15% ต้นทุนแฝงก้อนโต

อยากประหยัดต้องตัดภาษีให้เป็น 0 ?

            โลกของธุรกิจที่ไม่หยุดนิ่งการนำเข้าเทคโนโลยีหรือเช่าเครื่องจักรประสิทธิภาพสูงจากต่างประเทศ เพื่อนำมาผลิตสินค้าถือเป็นเรื่องปกติ เพราะเทคโนโลยีใหม่มีผลทั้งเรื่องต้นทุนการผลิตที่ลดลง, จำนวนผลผลิต, นวัตกรรมรูปแบบดีไซน์ที่ทำให้ผู้บริโภคได้ใช้ประโยชน์ในสินค้าได้อย่างเต็มที่ เป็นเรื่องปกติครับ แต่สิ่งที่ทำให้ผู้ประกอบการต้องกุมขมับคือ "ภาษีหัก ณ ที่จ่าย (Withholding Tax)"

ใช่เลยผมเคยได้ยินว่า เวลาเราจ่ายค่าบริการไปต่างประเทศไม่ว่าจะเป็นค่าจ้างทำงาน, ค่าที่ปรึกษา หรือค่าเช่าทรัพย์สินในกรณีของผม ผู้จ่ายเงินมีหน้าที่ต้องหักภาษีไว้ 15% ตามกฎหมายไทย (มาตรา 70) แต่เจรจากันมาหลายรอบก็จบตรงที่คู่ค้าต่างชาติส่วนใหญ่มักไม่ยอมให้หักครับ! เขาต้องการรับเงินเต็มจำนวน (Net of Tax) เค้าบอกสั้นกระชับว่า What’s withholdingtax i don’t know ไอเสียภาษีที่บ้านไอก็หนักแล้ว ภาษีบ้านยูก็ไปจ่ายกันเอง ผมเลยเกิดคำถามว่า พอผมควักเนื้อจ่ายภาษีก้อนใหญ่ก้อนนี้ไป จะนำมาหักเป็นรายจ่ายหรือไปขอคืนได้ไหม ไม่อย่างนั้นก็จะกลายเป็นต้นทุนของผมที่บวมเป่งขึ้น คู่ค้าผมมีทั้งจีน, ญี่ปุ่น, สิงคโปร์ หลากหลายสัญชาติ แต่ทุกคนตอบภาษาเดียวกันหมดว่า Just Say No

เพื่อให้อาจารย์ปราบที่เคารพเสกเป่าภาษีให้หายไป ผมขอเล่าเรื่องราวของผมก่อน ผมได้รับสัมปทานติดตั้งระบบสื่อสารขนาดใหญ่จำเป็นต้องใช้ "เครื่องทดสอบสัญญาณรุ่นพิเศษ" ที่ไม่มีในไทย ผมเลยต้องทำสัญญาเช่าเครื่องนี้จาก "บริษัท สิง เทค จำกัด" ในสิงคโปร์ แถมยังต้องจ้าง "บริษัท นิปปอน เอ็นจิเนียริ่ง" (ในญี่ปุ่น) ให้ส่งวิศวกรบินมาช่วยคุมงานและให้คำปรึกษาเทคนิค (Supervisor Fee) ด้วย ค่าเช่าเครื่องจักร (สิงคโปร์): 1,000,000 บาทและค่าที่ปรึกษาเทคนิค (ญี่ปุ่น): 500,000 บาท ภาษีหัก ณ ที่จ่าย 15% ของทั้งสองยอดรวมกว่า 2 แสนบาท อาจารย์ปราบมาช่วยปัดเป่าภาษีให้หน่อย ขอแบบลดกระหน่ำซัมเมอร์เซลล์เลยนะ

ความลับของ "สิงคโปร์"

เช่าเหมือนกัน แต่ภาษีไม่เหมือนกัน!

ก่อนอื่นเราต้องปรับความเข้าใจก่อน เรื่องการหักภาษี ณ ที่จ่าย คุณสรรพ์ท่านไม่ได้อยาก ให้เป็นภาระของผู้ประกอบการไทยแต่อย่างใด แต่เมื่อชาวต่างชาติมีรายได้จากประเทศไทย ก็ควรเสียภาษี ให้กับคุณสรรพ์ไทยใจเด็ด คราวนี้จะไปเก็บเองก็น่าจะยาก เลยต้องมอบอำนาจให้ผู้ประกอบการไทย ทำหน้าที่แทน ไปเจรจาขอหักภาษี ณ ที่จ่ายทุกครั้ง แต่ปัญหาที่เกิดจากเข็มขัดสั้น คือคาดไม่ถึงว่า ผู้ประกอบการเมืองนอกไม่ยอมเคารพกฎหมายไทย ทำให้ผู้ประกอบการไทยต้องควักกระเป๋าจ่ายอย่างไม่มี ทางเลี่ยง แต่คุณสรรพ์ก็มองการณ์ไกลไม่อยากให้เป็นภาระจริงๆ ก็เลยทำเรื่องเจรจากับรัฐต่างประเทศ ทำข้อตกลงที่เรียกว่า "อนุสัญญาภาษีซ้อน (Double Tax Agreement - DTA)" กับประเทศต่างๆ การจ่ายเงินไปต่างประเทศแต่ละครั้ง ก็ต้องกางตำราดูว่า มีข้อตกลงไหม ว่ากันไว้อย่างไร

            ยกแรกการจ่ายค่าเช่าเครื่องจักรให้บริษัทในประเทศสิงคโปร์ พลิกตำราอ่านจับใจความได้ว่าเป็น "กำไรจากธุรกิจ" (Business Profits)  เข้าทางเลย เพราะเมื่อเป็นกำไรจากธุรกิจ ต้องกลับไปหาคำตอบว่า บริษัทสิงคโปร์เข้ามาตั้งสำนักงานถาวร (PE) ในเมืองไทยหรือไม่ หากส่องแล้วพบว่าไม่มี แบบนี้ประเทศไทยไม่มีสิทธิเก็บภาษีเงินได้นิติบุคคลจากเขาครับ! แปลว่ายกแรกประหยัดได้เยอะเลย เพราะไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย 15% จากค่าเช่า 1 ล้านบาท ประหยัดเงินทันที 150,000 - 176,000 บาท (กรณีต้องออกภาษีแทน)

ตัดภาพมาที่ฝั่งญี่ปุ่น วิศวกรที่ส่งมาให้คำปรึกษาด้านเทคนิค ถือเป็นการถ่ายทอดประสบการณ์ และความรู้เฉพาะทาง (Know-how) ที่บริษัทแม่หวงแหนแบบนี้ แม้จะมีอนุสัญญาเหมือนกัน แต่จะนำของ สิงคโปร์มาใช้กับพี่ญี่ปุ่นไม่ได้ ต้องไปเปิดคัมภีร์ ไทย-ญี่ปุ่น มาดูควบคู่กับกฎหมายของคุณสรรพ์ น่าแปลกว่าทั้งสองฉบับตีความตรงกันเป๊ะว่าเป็น "ค่าสิทธิ" ปาดเหงื่อเลยงานนี้ เพราะต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย" 15% ตามปกติ

ระวังภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT)

หนีไม่พ้นต้องควักจ่าย!

คนละครึ่งอย่างน้อยก็ save เงินในกระเป๋าได้บ้าง ไม่มากก็น้อยแต่มีอีกหนึ่งภาษีที่ไม่ได้ถามมา แต่ขอบอกต่อเพราะเป็นภาษีที่ห้ามลืมเด็ดขาด นั่นคือภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT 7%) เรื่องนี้คุณสรรบอกว่า แม้คนรับเงินจะอยู่เมืองนอกก็จริงแต่ถ้า "บริการนั้นถูกนำมาใช้ในประเทศไทย" เครื่องจักรเอามาใช้ในไทย, คำปรึกษาเอามาใช้กับงานในไทย อย่าคิดว่าจะรอดเงื้อมมือไทยไปได้ ผู้ประกอบการที่จ่ายค่าบริการไป ต่างประเทศ แต่นำบริการมาใช้ในไทยมีหน้าที่ต้องยื่นแบบ ภ.พ.36 นำส่ง VAT 7% ให้คุณสรรพ์ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป แต่ข่าวดีคือ ใบเสร็จ ภ.พ.36 นี้ เอามาเครดิตภาษีซื้อคืนได้ในเดือนถัดไปครับ เท่ากับไม่เสียเปล่า แค่ต้องควักจ่ายก่อนขอคืนทีหลัง 

เคล็ดไม่ลับสำหรับการจ่ายเงินข้ามชาติ อย่าเหมาว่า "จ่ายเมืองนอกต้องหัก 15% เสมอ" ลองเปิดดู DTA ของประเทศนั้นๆ ก่อน บางประเทศกำหนดเงื่อนไขแตกต่างกัน เราจ่ายค่าเช่า แต่อนุสัญญาแต่ละประเทศกำหนดเงื่อนไขไม่เหมือนกัน อย่าเหมารวม เดี๋ยวจะโดนเหมาจ่ายภาษีและเงินเพิ่ม รู้แบบนี้แล้วก่อนโอนเงินออกนอกประเทศครั้งหน้า อย่าลืมกางสัญญาภาษีซ้อนดูสักนิด หรือปรึกษาผู้เชี่ยวชาญแล้ว "กำไร" ที่ควรจะเป็นของคุณจะไม่รั่วไหลไปกับภาษีที่ไม่จำเป็นครับ!

#ภาษีหักณที่จ่าย #ภาษีระหว่างประเทศ #DTA #อนุสัญญาภาษีซ้อน #เช่าเครื่องจักร #ภพ36 #วางแผนภาษี #SME #ImportService